Kính gửi: Các Anh, Chị Hội viên Hội Tư vấn Thuế Việt Nam
Văn phòng Hội kính gửi các anh, chị bản tin Tổng hợp văn bản mới số 01, Tháng Hai năm 2017. Trong đó tiêu biểu có:
THÔNG BÁO
Thông báo 686/TB-TCT ngày 07/02/2017 của Tổng cục Thuế.
Theo đó, tạm dừng các ứng dụng nêu dưới đây kể từ 19h00 Thứ sáu ngày 10/02/2017 đến 07h00 Thứ hai ngày 13/02/2017 để phục vụ nâng cấp hệ thống:
– Hệ thống Kê khai qua mạng;
– Hệ thống Nộp thuế điện tử;
– Hệ thống Hóa đơn điện tử có mã xác thực;
– Hệ thống dịch vụ thuế điện tử;
– Hệ thống kê khai và nộp thuế cho cá nhân.
Sau 07h00 Thứ hai ngày 13/02/2017, các đơn vị ngân hàng, T-VAN đã triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử với Tổng cục Thuế cử cán bộ phối hợp kiểm tra hoạt động của ứng dụng.
Thông báo 686/TB-TCT gửi tới Người nộp thuế biết để sắp xếp thời gian thực hiện công việc một cách hiệu quả.
QUYẾT ĐỊNH
Ngày 24/01/2017, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 149/QĐ-BTC Sửa đổi, bổ sung Danh mục Bảng giá tính lệ phí trước bạ ô tô, xe máy ban hành kèm theo Thông tư số 304/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký.
THÔNG TƯ
Ngày 20/01/2017, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 06/2017/TT-BTC sửa đổi khoản 1 Điều 34a Thông tư 156/2013/TT-BTC về trường hợp không tính tiền chậm nộp thuế.
Thông tư có hiệu lực từ ngày 06/3/2017.
CÔNG VĂN
1. Công văn 1200/BTC-TCT ngày 24/01/2017 về nghĩa vụ thuế đối với văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam.
Trường hợp nếu Tập đoàn Livzon Pharmaceutical Inc (Trung Quốc) thành lập Văn phòng đại diện tại Hà Nội, Văn phòng đại diện (VPĐD) có chức năng liên lạc, tìm hiểu thị trường, xúc tiến thúc đẩy cơ hội đầu tư kinh doanh tại Việt Nam trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh dược phẩm, thực phẩm, không tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam thì VPĐD không phải nộp thuế GTGT, thuế TNDN, lệ phí môn bài tại Việt Nam. Tuy nhiên, VPĐD phải thực hiện đăng ký thuế để được cấp Mã số thuế nộp thay theo quy định. VPĐD sử dụng mã số thuế nộp thay để khấu trừ, nộp thay thuế TNCN cho cá nhân làm việc tại VPĐD hoặc khấu trừ, nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).
2. Công văn số 339/TCT-CS ngày 25/01/2017 về thuế GTGT.
– Về chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm ghẹ thịt:
Ngày 12/05/2015, Tổng cục Thuế có công văn số 1795/TCT-CS trả lời Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng thịt ghẹ luộc.
(bản chụp công văn số 1795/TCT-CS đi kèm với công văn này)
– Về chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm cá ngừ:
Theo trình bày của Cục Thuế tỉnh Phú Yên tại công văn 3208/CT-TTHT:
Cá nguyên liệu là Hấp chín (nhiệt độ từ 87oC đến 92oC, thời gian hấp từ 45 phút đến 65 phút) à Tách lấy thịt à Cấp đông (nhiệt độ <40oC) à Đóng gói, bảo quản à xuất bán cho khách hàng đóng lon và xuất khẩu thì khi doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm cá ngừ được sản xuất theo quy trình nêu trên cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Trường hợp thuế suất thuế GTGT của mặt hàng ghẹ đã thực hiện khác với hướng dẫn tại công văn số 1795/TCT-CS ngày 12/5/2015 và thuế suất thuế GTGT của mặt hàng cá ngừ đã thực hiện khác với hướng dẫn tại công văn này thì không thực hiện điều chỉnh lại.
3. Công văn số 362/TCT-CS ngày 02/02/2017 hướng dẫn vướng mắc về việc miễn, giảm tiền thuê đất.
Trường hợp Công ty TNHH Như Nam được UBND tỉnh Hà Tĩnh cấp giấy chứng nhận đầu tư số 28121000286 ngày 19/8/2014 đầu tư xây dựng dự án “Trung tâm thương mại tổng hợp, siêu thị thị xã Hồng Lĩnh”. Tại quyết định số 3703/QĐ-UBND ngày 01/12/2014, quyết định số 1224/QĐ-UBND ngày 10/4/2015, quyết định số 3600/QĐ-UBND ngày 16/9/2015 của UBND tỉnh Hà Tĩnh và Hợp đồng thuê đất đều quy định mục đích sử dụng đất sử dụng vào mục đích xây dựng nhà ở liền kề, cho thuê đất xây dựng khu chợ chính, nhà điều hành quản lý chợ, xây dựng khách sạn 12 tầng. Diện tích đất sử dụng vào mục đích xây dựng và quản lý, kinh doanh chợ tại thị xã Hồng Lĩnh không phải vùng nông thôn nên không thuộc danh mục ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP nêu trên. Do đó, Công ty TNHH Như Nam chỉ được xem xét miễn tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ đối với diện tích xây dựng Trung tâm thương mại tổng hợp, siêu thị thuộc điểm 4 mục III phần B Phụ lục I Danh mục ngành nghề ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ.
4. Công văn số 371/TCT-CS ngày 06/02/2017 hướng dẫn xác định giá tính thuế tài nguyên đối với quặng felspat qua chế biến.
Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (không phân biệt địa bàn tiêu thụ). Trường hợp trong kỳ khai thuế tài nguyên từ năm 2011 đến năm 2013, doanh nghiệp khai thác đá quặng felspat không bán ra, mà đưa vào chế biến xay nghiền thu được sản phẩm bột quặng felspat mới bán ra thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán tài nguyên theo hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư số 105/2010/TT-BTC nêu trên, nhưng đảm bảo không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND quy định, cụ thể:
– Trường hợp trong tháng, một phần sản lượng sản phẩm bột quặng felspat bán ra theo giá thị trường, trong giá bán không bao gồm chi phí vận chuyển thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (không phân biệt địa bàn tiêu thụ) theo hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư số 105/2010/TT-BTC nêu trên.
– Trường hợp mô hình tổ chức khai thác, chế biến, tiêu thụ sản phẩm tài nguyên qua nhiều khâu độc lập và trên sổ sách, chứng từ kế toán không hạch toán riêng được doanh thu bán sản phẩm bột quặng felspat và chi phí vận chuyển riêng cấu thành trong doanh thu bán sản phẩm bột quặng theo chế độ quy định thì áp dụng giá tính thuế tài nguyên theo quy định tại khoản 4, Điều 6 Thông tư số 105/2010/TT-BTC nêu trên.
5. Công văn số 373/TCT-KK ngày 06/02/2017 về việc hoàn thuế GTGT.
Trường hợp tại hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế tháng 6/2016 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc kỳ tính thuế quý 2/2016 (đối với trường hợp kê khai theo quý), cơ sở kinh doanh không đề nghị hoàn số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế chưa khấu trừ hết, đồng thời đã kê khai khấu trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp của kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì không được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh được bù trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp của các kỳ tiếp theo.
Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung chưa đúng hướng dẫn của công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 nhưng không làm sai số thuế còn được khấu trừ, không làm sai số thuế đề nghị hoàn (người nộp thuế không khai vào chỉ tiêu điều chỉnh tăng, giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào các kỳ trước mà khai vào chỉ tiêu số còn khấu trừ kỳ trước chuyển qua hoặc điều chỉnh vào số thuế giá trị gia tăng phát sinh trong kỳ) thì người nộp thuế được hoàn thuế nếu đáp ứng đầy đủ các quy định về khấu trừ, hoàn thuế của pháp luật về thuế giá trị gia tăng và pháp luật về quản lý thuế; người nộp thuế bị xử phạt về hành vi kê khai chưa đúng quy định.
6. Công văn số 379/TCT-CS ngày 07/02/2017 về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu.
Trường hợp Công ty CP Giống và Vật tư Trồng rừng Hà Nội mua sản phẩm hàng hóa là hợp kim Ferro Silic để xuất khẩu (sản phẩm này do các doanh nghiệp khác nhập khẩu dưới dạng cục sau đó sơ chế dưới hình thức nghiền, đập thành sản phẩm nhỏ rồi bán lại cho Công ty) thì thuộc trường hợp hàng hóa có nguồn gốc nhập khẩu để xuất khẩu, thuộc đối tượng không được hoàn thuế GTGT theo quy định tại điểm 4b khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại điểm b khoản 12 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính).
Trân trọng.
Nguồn: VTCA
