Khai bổ sung luôn là vấn đề đau đầu với các bạn kế toán. Rất nhiều bạn chưa hiểu rõ, hiểu sai dẫn tới khai bổ sung bị sai, và rơi vào trong ma trận của khai bổ sung.
Nếu như bạn có bộ bài tập tình huống này để thực hành cùng các bạn lớp thuế CHUYÊN SÂU tối 2, 4, 6 chắc chắn bạn sẽ hiểu rõ, hiểu sâu về khai bổ sung.
Các bạn cùng nhau làm các bài tập tình huống này để hiểu rõ hơn về khai bổ sung nhé.
Các tình huống sai sót làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp sau khi đã hết hạn nộp tờ khai thuế
TH 1: Sau khi điều chỉnh làm tăng thuế phải nộp
Kỳ khai thuế tháng 1/2016 chỉ tiêu 40 = 20.000.000
Đầu vào:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào: 1.000.000.000
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 100.000.000
Đầu ra:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra: 1.200.000.000
+ Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 120.000.000
Ngày 05/01/2017 phát hiện tờ khai thuế tháng 1 năm 2016 khai sót 1 hóa đơn GTGT đầu ra, mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu DM/16P, số 0000001, ngày lập hóa đơn 20/01/2016. Trị giá hàng hóa dịch vụ bán ra: 50.000.000, thuế GTGT đầu ra: 5.000.000
Xử lý:
- Nộp hồ sơ khai Bổ sung, điều chỉnh của kỳ tính thuế tháng 01/2016
- Nộp thuế chậm nộp
- Tính phạt chậm nộp từ ngày hết hạn nộp tờ khai của kỳ gốc.
TH 2: Sau khi điều chỉnh làm giảm số thuế phải nộp
Kỳ khai thuế tháng 1/2016 chỉ tiêu 40 = 20.000.000
Đầu vào:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào: 1.000.000.000
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 100.000.000
Đầu ra:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra: 1.200.000.000
+ Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 120.000.000
Ngày 10/01/2017 phát hiện tờ khai thuế tháng 1 năm 2016 khai sai 1 hóa đơn GTGT đầu ra, mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu DM/16P, số 0000002, ngày lập hóa đơn 25/01/2016. Trị giá hàng hóa dịch vụ bán ra trên hóa đơn 70.000.000, thuế GTGT đầu ra: 7.000.000, nhưng kế toán khai sai thành trị giá hàng hóa dịch vụ bán ra 90.000.000, thuế GTGT đầu ra: 9.000.000
Xử lý:
- Nộp hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh của kỳ tính thuế tháng 01/2016
- Số thuế thừa được theo dõi và bù trừ với số thuế phải nộp kỳ sau hoặc được hoàn thuế
TH 3: Sau khi điều chỉnh làm tăng số thuế VAT được khấu trừ.
Kỳ khai thuế tháng 2/2016, chỉ tiêu 43 = 20.000.000
Đầu vào:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào: 1.500.000.000
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 150.000.000
Đầu ra:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra: 1.300.000.000
+ Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 130.000.000
Ngày 15/01/2017 phát hiện tháng 2/2016 khai 2 lần 1 hóa đơn đầu ra, mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu DM/16P, số 0000003, ngày lập hóa đơn 12/02/2016. Trị giá hàng hóa dịch vụ bán ra trên hóa đơn 30.000.000, thuế GTGT đầu ra: 3.000.000
Xử lý:
- Nộp hồ sơ bổ sung điều chỉnh của kỳ tính thuế tháng 02/2016 và không bị phạt
- Số thuế được khấu trừ thêm điều chỉnh và chỉ tiêu 38 – “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” (theo mẫu tờ khai GTGT thông tư 156/2013/TT-BTC) trên tờ khai thuế GTGT tháng 01/2017 – Nếu đã nộp tờ khai thuế tháng 12/2016.
TH 4: Sau khi điều chỉnh làm giảm số thuế VAT được khấu trừ.
Kỳ khai thuế tháng 3/2016, chỉ tiêu 43 = 40.000.000 (tồn đầu 20.000.000)
Đầu vào:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào: 2.000.000.000
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 200.000.000
Đầu ra:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra: 1.800.000.000
+ Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 180.000.000
Ngày 20/01/2017 phát hiện tháng 3/2016 khai nhầm thuế suất 1 hóa đơn đầu vào (thuế suất 5% khai nhầm thành 10%), mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu AB/15P, số 0001473, ngày lập hóa đơn 15/03/2016. Trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào trên hóa đơn 200.000.000, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 10.000.000, nhưng kế toán khai nhầm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 20.000.000
Xử lý:
- Khai bổ sung điều chỉnh tại tờ khai thuế tháng 03/2016 và không bị phạt
- Số VAT do kê khai sai không được khấu trừ điều chỉnh vào chỉ tiêu 37 “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT tháng 01/2017 – Nếu đã nộp tờ khai thuế tháng 12/2017.
TH 5: Sau khi điều chỉnh làm hết số VAT được khấu trừ đồng thời tăng số phải nộp
Kỳ khai thuế tháng 6/2016, chỉ tiêu 43 = 5.000.000
Đầu vào:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào: 3.150.000.000
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 315.000.000
Đầu ra:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra: 3.200.000.000
+ Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 310.000.000
Ngày 13/01/2017 phát hiện tháng 6/2016 khai nhầm chỉ tiêu thuế trên phụ lục bán ra (chỉ tiêu thuế suất 10% khai thành chỉ tiêu thuế suất 5%), mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu DM/16P, số 0000007, ngày lập hóa đơn 12/06/2016. Trị giá hàng hóa dịch vụ bán ra trên hóa đơn 200.000.000, thuế GTGT đầu ra: 20.000.000, nhưng kế toán khai nhầm thuế GTGT đầu ra là 10.000.000 è Khai thiếu đầu ra 10.000.000
Xử lý:
- Khai Bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế tháng 06/2016
- Số VAT phát sinh ở chỉ tiêu 40 phải nộp lại
- Và nộp phạt chậm nộp tính từ ngày hết hạn hồ sơ khai thuế kỳ gốc.
- Điều chỉnh VAT không được khấu trừ ở 43 vào chỉ tiêu 37 :“Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế tháng 01/2017 – Nếu đã nộp tờ khai thuế GTGT tháng 12/2016
TH 6: Sau khi điều chỉnh làm hết số VAT phải nộp đồng thời tăng số VAT được khấu trừ
Kỳ khai thuế tháng 9/2016, chỉ tiêu 40 = 10.000.000
Đầu vào:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào: 2.200.000.000
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 220.000.000
Đầu ra:
+ Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra: 2.300.000.000
+ Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 230.000.000
Ngày 17/01/2017 phát hiện tháng 9/2016 quên không chuyển số dư còn được khấu trừ của tháng 8/2016 lên tờ khai thuế tháng 9/2016 là 15.000.000
Xử lý:
- Khai Bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế tháng 09/2016
- Số VAT nộp thừa ở chỉ tiêu 40 được bù trừ với số phải nộp của kỳ sau hoặc hoàn thuế
- Số VAT được khấu trừ thêm được điều chỉnh vào chỉ tiêu 38 : “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT tháng 01/2017 – Nếu đã nộp tờ khai thuế tháng 12/2016.
Và đây cũng là một trong các nội dung được đào tạo tại khóa học LÝ THUYẾT VÀ THỰC HÀNH THUẾ CHUYÊN SÂU, và khóa học Tổng hợp đặc biệt: HỌC NHƯNG KHÔNG PHẢI LÀ HỌC. Các bạn quan tâm đến các khóa học của ĐAM MÊ KẾ TOÁN xem chi tiết nội dung khóa học TẠI ĐÂY
